La maggior parte dei ricorsi tributari riguarda avvisi di accertamento emessi dall’Agenzia delle Entrate.
Chi perde una causa paga le spese. Anche nel contenzioso tributario. Non sono eccezioni le sentenze che non condannano l’ente impositore alle spese. Le considero errori. Quali sono le spese a cui la commissione tributaria condanna chi perde? Sono le cd. “spese vive”, gli onorari del difensore, le spese generali, il contributo previdenziale e l’IVA. Da notare che l’IVA è un costo solo per i privati.
Nella pratica professionale mi sono imbattuta in questo problema: se dall’estratto di ruolo risultano cartelle non pagate e vicine al termine di prescrizione del debito del contribuente, la presentazione dell’istanza di rateizzazione che effetti produce?
In altre parole: l’istanza di rateizzazione di una cartella non pagata e risultante dall’estratto di ruolo interrompe i termini di prescrizione? Un’interessante sentenza della Commissione tributaria regionale della Sicilia fornisce qualche spunto interpretativo. Vediamolo insieme.
L’avvocato tributarista svolge una funzione socialmente utile? Quali sono le condizioni per essere utili ai clienti? Chi stiamo patrocinando? Quali interessi stiamo tutelando? La risposta a queste domande non è stereotipata, né scontata. Si risponde a queste domande non in astratto, ma ogni giorno. Essere utili non solo è la ragione per cui sono avvocato tributarista, ma anche una fonte di profonda soddisfazione. Vi racconto un episodio professionale.
L’ordinanza 15982/2020 è di estremo interesse per gli avvocati tributaristi che stanno portando avanti i contenziosi sulla Tremonti ambientale. È confortante sapere che anche alla Tremonti ambientale la Cassazione dà la patente di dichiarazione di scienza e non di volontà, come sostenuto da tanti giudici di merito e da tanti uffici fiscali. Analizziamo insieme questa pronuncia.
Cosa succede se un contribuente, residente in uno Stato, produce reddito in un altro Stato? Il reddito prodotto è tassato sia nello Stato della fonte (dov’è prodotto) che in quello dove il percettore del reddito è residente. Questo procedimento genera una doppia imposizione internazionale. Le Convenzioni contro le doppie imposizioni vengono concluse appunto per risolvere questo problema. Cosa succede se le norme convenzionali non vengono applicate correttamente? Le Convenzioni contro la doppia imposizione prevedono l’accordo tra i due Stati come extrema ratio per risolvere le controversie fiscali internazionali o eliminare la doppia imposizione. Il Decreto legislativo n. 49 del 10.06.2020, attuando la direttiva UE 2017/1852, rafforza gli strumenti a disposizione del contribuente che si trovi coinvolto in queste situazioni in ambito UE.
Analizziamolo in sintesi.
L’articolo 29 del D.L. 23/2020 (cd. decreto liquidità) introduce una norma di sistema: anche nei processi iniziati in modo cartolare la notifica e il deposito degli atti difensivi e dei provvedimenti giurisdizionali avviene solo in modo telematico. All’atto pratico ciò dà un enorme impulso alla semplificazione, alla riduzione dei tempi connessi agli adempimenti della notifica e del deposito.
Come ogni cambiamento, personale o sociale, presenta un’altra faccia della medaglia.
Ecco una storia professionale vissuta in prima persona.
Dal primo Luglio 2019 il processo tributario si svolge solo con modalità telematiche, salvo che il contribuente si difenda in proprio.
Questo significa che le notifiche dei ricorsi e degli appelli deve avvenire a mezzo PEC e che la costituzione in giudizio si attua con l’upload nel portale del Si.Gi.T. degli atti e documenti, che devono rispettare il formato pdf.p7m.
Se si è iniziato un grado di giudizio in modo cartaceo, occorre arrivare alla sentenza con il medesimo modo.
Dal’8 Aprile 2020 questa regola è stata modificata dall’articolo 29 del D.L. 23/2020 (cd. decreto liquidità).
Vediamo in che modo e con quali effetti.
La notifica di una cartella di pagamento è come lo sparo in una gara di sprint: chi sta fermo perde. Infatti, la cartella di pagamento è un atto che, se non impugnato nel termine di 60 giorni, diventa definitivo. Quindi, anche se è illegittima, se i termini di impugnazione vengono lasciati scadere, va pagata. E se si “collezionano” cartelle scadute, si può fare qualcosa? Cosa si rischia? Il semplice passare del tempo può essere un rimedio? Scopriamolo insieme.
L’emendabilità della dichiarazione fiscale è un affare semplice, reso complicato dall’Agenzia delle Entrate. Nonostante la chiarezza delle norme, che sono state anche integrate nel 2016 per renderle più comprensibili, la modifica della dichiarazione a vantaggio del contribuente continua ad essere un problema annoso.
Anche la Corte di cassazione ritiene, in modo costante e condiviso, che la dichiarazione sia modificabile, in quanto dichiarazione di scienza e, addirittura, la modifica può avvenire in sede giudiziaria. Per questo è molto soddisfacente la sentenza n. 903/2/2019 della Commissione Tributaria Regionale del Piemonte.
La risposta all’interpello n. 270/2019 lascia francamente perplessi. Il 18.07.2019 l’Agenzia delle Entrate risponde ad un contribuente con doppia cittadinanza, inglese ed italiana, in modo estremamente formalistico.
La perplessità, oltre che dalla inopportuna ed incomprensibile rigidità, deriva dal fatto che viene assolutamente disconosciuta l’esistenza dell’articolo 5, comma 5-ter del Decreto Crescita (34/2019, pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 30.04.2019).
In attesa e nell’auspicio dell’adozione di un atteggiamento di più ampie vedute analizziamo insieme la risposta 270/2019.
Il processo tributario, salvo eccezioni, è una procedura snella e veloce. Questo perché è un processo scritto, senza prove testimoniali e, generalmente, con un’unica udienza di trattazione. Come denunciato in occasione dell’inaugurazione dell’anno giudiziario tributario della Regione Marche, la situazione è destinata drammaticamente a peggiorare. La causa è dovuta al pensionamento del personale di segreteria e dei giudici tributari. Esiste una soluzione?
Dopo quasi tre anni di sperimentazione il processo tributario telematico è una realtà. Personalmente, mi sono confrontata fin da subito con questa novità, ritenendola un’opportunità e l’esperienza lo ha confermato. Il processo tributario telematico migliora l’efficienza dello studio legale e riduce i costi fissi. I difetti rimasti non sono in grado di sminuire il passo avanti che è un processo telematico. Occorre domandarsi: la modalità telematica incide sulla procedura che tutti gli utenti conoscono? Ecco alcune considerazioni.
La Cassazione, nelle sentenze 33234/2018 e 33235/2018, ha ritenuto che la presunzione di esterovestizione vada applicata considerando in modo elastico gli elementi concreti. Molto acuta è la ricostruzione del rapporto tra esterovestizione, costruzione abusiva e diritto di stabilimento e svolgimento effettivo dell’attività economica. Ecco un’analisi approfondita.
Il contribuente che riceve un avviso di accertamento dal 2010 deve affrontare due un problemi. Il primo e fondamentale è capire se ha ragione lui o l’Amministrazione finanziaria. Il secondo problema, che il contribuente deve risolvere dal 2010 è altrettanto decisivo. Il secondo problema è che dal 2010 l’avviso di accertamento è titolo esecutivo. Per i non tecnici significa che, anche se si fa ricorso, occorre pagare un terzo delle imposte accertate per evitare l’esecuzione forzata. Questo secondo aspetto può essere, almeno temporaneamente risolto, ottenendo dalla Commissione tributaria provinciale la sospensione dell’avviso di accertamento. Utilissima è l’ordinanza n. 1439/2017 della Commissione tributaria regionale della Lombardia. Analizziamola insieme.
Quando si parla di avvisi di accertamento o di cartelle di pagamento non si deve sottovalutare l’importanza dei loro effetti sul patrimonio del contribuente e la delicatezza delle questioni coinvolte. Naturalmente, se si tratta di pochi spiccioli, ci si può difendere anche da soli, dal momento che, in caso di perdita, il rischio è minimo. Gli effetti sul patrimonio del contribuente significano effetti sulla qualità della vita, delle relazioni familiari e sociali, sulla salute. La conclusione è che rivolgersi ad un avvocato tributarista fa la differenza.
I termini di presentazione del ricorso tributario sono determinanti per poter vincere la causa: se si propone un ricorso tardivo, si perde. Particolare attenzione va prestata alla tentata notifica a mezzo posta di un avviso di accertamento se non siamo in casa in quel giorno. Infatti, vi è una normativa complicata e non sempre conosciuta anche dagli operatori del diritto sulla cd. compiuta giacenza che sovverte le conoscenze generali rischiando di commettere errori irreparabili.
Molti contribuenti nel mese di Gennaio hanno ricevuto delle lettere da parte dell’Agenzia delle Entrate che, dopo aver incrociato i dati sugli investimenti esteri da parte di banche ed intermediari finanziari con la dichiarazione dei redditi, ha informato i contribuenti che la mancata compilazione del Quadro RW era un’anomalia a cui il contribuente doveva rimediare. Se questo invito è giusto nella maggior parte dei casi, ci sono situazioni limite in cui il contribuente effettivamente non doveva compilare il Quadro RW. Ecco un caso concreto.
I termini di impugnazione sono fondamentali per far valere i propri diritti nei confronti di un atto tributario: non basta avere ragione, occorre che i motivi di impugnazione vengano esposti nei termini di decadenza. Conosci le modifiche vigenti da Gennaio 2018 ai termini di impugnazione degli avvisi di accertamento o delle cartelle di pagamento? Analizziamoli insieme!
Il mondo della consulenza ha iniziato un percorso di evoluzione dal professionista tuttofare allo specialista, a vantaggio del cliente. Tuttavia, questo non è sempre compreso dal contribuente oppure quest’ultimo non è in grado di affrontare la spesa per due difensori, ma i risultati possono essere disastrosi. Ecco un esempio.
Fino a qualche tempo fa era esperienza quotidiana che il contribuente, pur vincendo la causa, non otteneva la refusione delle spese legali anticipate, perchè i giudici ravvisavano l’esistenza di non meglio identificati giusti motivi per compensare le spese. A seguito della “miniriforma” del contenzioso tributario, entrata in vigore nel Gennaio 2016, i giudici tributari hanno iniziato a cambiare orientamento. Questa sentenza è l’esempio più eclatante che mi sia capitato nella pratica professionale.
Nella scelta di impugnare un atto del Fisco, oltre alla chance di vittoria, normalmente si valuta il rapporto costo/opportunità. Prima di affidare l’incarico ad un avvocato tributarista occorre valutare sia la possibilità di successo che teoricamente ha il ricorso tributario che il costo che il contribuente è chiamato a sostenere. Il costo è fisso (contributo unificato tributario e marche per i diritti di copia) e variabile (compenso del difensore). Quali sono tutti i costi di un ricorso tributario?
Entro quanti anni l’Agenzia delle Entrate può incassare il credito indicato in una cartella di pagamento non impugnata dal contribuente?
Se la cartella di pagamento non è stata impugnata nei sessanta giorni dal ricevimento diventa definitiva. Questo significa che il credito non può più essere contestato dal contribuente, neppure se la cartella di pagamento sia stata emessa per errore di persona o per duplicazione di somma. Ormai “i buoi sono scappati”, perciò ciò che interessa il contribuente in questi casi è: qual’è il termine di prescrizione di un credito dell’Agenzia delle Entrate?
Quando l’Agenzia delle Entrate abusa del processo e perde può essere condannata a risarcire il danno che questo comportamento ha causato al contribuente.
Nella pratica professionale ci si può imbattere, purtroppo, in pratiche processuali scorrette che danneggiano il contribuente che le subisce. In questi casi può essere chiesta alla Commissione Tributaria la condanna al risarcimento del danno. Un’interessante sentenza della Commissione Tributaria Provinciale di Trapani.
Gli investimenti ambientali usufruiscono di particolari forme di aiuto statale, consentite dalla Commissione Europea. Oltre ad esse, a particolari condizioni, i costi di realizzazione di questi investimenti sono deducibili dal reddito d’impresa. In altre parole, l’impresa ha diritto ad un risparmio d’imposta. Scopriamo quale sia la normativa di riferimento e quali chiarimenti ha fornito l’Agenzia delle Entrate.
La contestazione della non inerenza delle spese di sponsorizzazione sommata a quella d’inesistenza delle sponsorizzazioni. Come si vince il contenzioso?
Se vengono contestate la non inerenza delle spese di sponsorizzazione rispetto all’attività svolta dall’impresa e la falsa fatturazione la strategia difensiva deve articolarsi su più piani. Analisi di un caso professionale.
In caso di contestazione di fatture false il contribuente può ottenere l’ annullamento dell’avviso di accertamento? Qual’è la strategia vincente?
Quando l’Agenzia delle Entrate contesta la falsità delle fatture emesse o ricevute occorre esaminare attentamente tutti gli elementi delle operazioni contestate e verificare quali siano i documenti utili per la difesa del contribuente. Analisi di un caso caso professionale.
Il sopralluogo nei locali dell’impresa per la TARI può avvenire non solo a favore del Comune, ma anche dell’impresa. Sai di che si tratta? Conosci le differenze?
Vediamo nello specifico il sopralluogo delle superfici aziendali per verificare se esistono i presupposti per chiedere il rimborso della TARI pagata in eccesso rispetto al dovuto.
Una delle esperienze più seccanti per un imprenditore o un professionista è la verifica fiscale, ossia la visita condotta da funzionari dell’Agenzia delle Entrate o da militari della Guardia di Finanza, finalizzata alla verifica della correttezza fiscale di uno o più periodi d’imposta.
In 99 casi su cento il contribuente pensa di poter sbrogliare la questione da solo e, tutt’ al più, si rivolge al proprio commercialista per avere copie della documentazione che gli viene richiesta.
In una verifica fiscale è meglio rispondere o non rispondere alle domande? Qual’è la sua durata? Come ci si difende? Cosa può fare l’ avvocato tributarista?
Cos’ è l’accertamento da redditometro? Si deve rispondere al questionario? Cosa depositare? Come ci si difende? Cosa può fare l’ avvocato tributarista?
Quando si riceve un questionario basato sul redditometro non si deve affatto cestinare, anche perchè nelle avvertenze c’è scritto che i documenti non presentati non potranno essere successivamente allegati a difesa del contribuente. Normalmente il questionario è la prima fase dell’iter di accertamento e, perciò, il contribuente riceve la notifica di un avviso di accertamento. Dai casi professionali alcuni suggerimenti utili per la difesa.
Cos’ è l’accertamento basato sugli studi di settore? Come ci si difende di fronte alle affermazioni dell’Ufficio? Cosa può fare l’ avvocato tributarista? Quando si riceve un accertamento fondato sugli studi di settore si deve quanto prima iniziare a valutare come difendersi, individuando i fatti che possono essere opposti alla quantificazione del maggior reddito. Dai casi professionali alcuni suggerimenti utili.
Quando si riceve un accertamento bancario si deve quanto prima iniziare a valutare come difendersi e quali documenti che il contribuente non possiede richiedere agli istituti finanziari. Dai casi professionali alcuni suggerimenti utili.
Navigando su Internet si apprendono notizie angoscianti sulla possibilità che, dal primo Luglio 2017, un qualsiasi ignaro contribuente possa recarsi in Banca e scoprire che il suo conto corrente gli è stato bloccato dall’Agenzia delle Entrate. È il primo capitolo del nuovo thriller dell’estate 2017 oppure c’è qualcosa di vero? Ma soprattutto quello che interessa tutti i contribuenti: come ci si difende?
Come la sentenza della CTP di Lodi sull’applicazione del D.L. 193/16 impatta sulle dichiarazioni integrative per la Tremonti ambiente? Il contribuente, accortosi di aver commesso degli errori a proprio danno, che gli hanno fatto dichiarare una base imponibile IRES o IRPEF superiore a quella effettiva, può presentare una dichiarazione integrativa nei termini previsti per l’accertamento delle imposte dall’articolo 43 del DPR 600/73.
La giurisprudenza, sia di legittimità che di merito, conformandosi a quella della Corte di giustizia delle Comunità europee, considera elementi necessari per concludere se una persona fisica è fiscalmente residente in Italia, i legami personali e professionali. E’ perciò sufficiente l’iscrizione all’Anagrafe delle persone residenti all’estero se continuano ad essere presenti questi dati fattuali?
Hai ricevuto una cartella di Equitalia o un avviso di accertamento dell’Agenzia delle Entrate e vuoi contestarli? Quando si riceve un atto tributario e si intende contestarlo è fondamentale fare attenzione ai termini di impugnazione, che sono indicati nella cartella di pagamento o nell’avviso di accertamento. Vediamo nel dettaglio quali sono.
La variazione in diminuzione del reddito imponibile è l’ultimo aspetto della Tremonti ambientale, anche se è quello che rimane più impresso. Tuttavia, un calcolo sbagliato mette a rischio il diritto del contribuente all’agevolazione; perciò, non va sottovalutato lo studio della normativa applicabile e spesso l’Agenzia delle Entrate nel disconoscere la spettanza dell’agevolazione si riferisce a normative superate. Vediamo come va risolto il problema partendo da una sentenza che ha dato ragione al contribuente.
le spese sostenute per il ricorso tributario non rimangono a carico di chi le ha anticipate; infatti, anche nel ricorso tributario vige il principio della soccombenza, cioè: chi perde interamente la causa, viene condannato dal giudice anche a rimborsare la parte vittoriosa delle spese del giudizio. Vediamo quali sono e come devono essere descritte nella sentenza. Oltre alle spese legali la parte soccombente potrebbe anche essere condannata a risarcire il danno per lite fraudolenta. Analizziamo cosa significa e come si applica la norma.
I costi di un ricorso tributario comprendono anche il compenso del proprio difensore. Come si calcola il costo di un avvocato tributarista ovvero dell’avvocato difensore? Il compenso del difensore viene determinato in base all’importanza della questione sottesa al ricorso tributario; normalmente, ci si orienta in base alle tariffe contenute nel D.M. 55 del 2014.
Vi è arrivata una cartella errata e intendete impugnarla; che succede se, prima della scadenza dei termini, la pagate in tutto o solo la prima rata?
La recentissima sentenza della Cassazione 3347/2017 ha ritenuto che il pagamento della cartella prima della scadenza non escluda la possibilità di presentare il ricorso tributario.
Il rapporto costi/benefici esiste anche nella decisione di opporsi alla pretesa del Fisco con un ricorso tributario. Ai costi appartengono i costi vivi (contributo unificato, diritti di copia e spese postali) e il compenso del difensore. Di seguito una breve analisi.
Quando viene recapitata una cartella di pagamento non si deve accantonarla, comportandosi come se tenendola chiusa, non producesse effetti. È importante, oltre che aprirla e leggerla con attenzione, seguire la corretta strategia per far valere i propri diritti o per adempiere ai propri doveri. Per individuare la strategia corretta, la prima mossa vincente è rivolgersi ad un avvocato tributarista, altrimenti i problemi, anziché trovare una soluzione, si ingigantiscono.
Le fatture emesse per operazioni oggettivamente inesistenti sono solo “pezzi di carta”, nella migliore delle ipotesi una parte dell’operazione sottostante esiste, ma la fattura la “sovraespone”. A chi spetta dimostrare che l’operazione sottostante sia oggettivamente inesistente? Quali sono le strategie di difesa del contribuente?
L’articolo 2, comma 152°, della L. 244/07 aveva fatto dubitare della possibilità di sommare le tariffe agevolate con la detassazione Tremonti ambiente. Solo nel 2011 viene sciolto il nodo dell’incertezza che legava le scelte di bilancio di tutti gli imprenditori che avevano effettuato un investimento ambientale. All’art. 26, 3° comma del D. Lgs. 28/2011 fa seguito l’articolo 19 del D.M. 5.7.2012 (V conto energia) e il chiarimento protocollo n. 0024327 del 12.12.2012 del Mi.Se.
Che cosa sono gli investimenti ambientali? Qual’è la normativa a cui riferirsi? Prassi ministeriale sugli investimenti ambientali. Atteggiamento distonico degli uffici periferici sulla qualificazione degli investimenti ambientali.
L’emissione e l’utilizzo di fatture false sono due autonome fattispecie che si caratterizzano per due condotte distinte. Entrambe sono sanzionate sia sotto il profilo penale che sotto quello amministrativo. Oltre a ciò occorre considerare l’indetraibilità dell’IVA derivante da una fattura falsa.