Residenza fiscale delle persone fisiche

Interessanti novità per definire le controversie fiscali internazionali

Pubblicato il 30/06/202023/06/2020 Lucia RipaLascia un commentoPubblicato in Dichiarazione investimenti esteri, Effetti fiscali degli investimenti esteri delle persone fisiche, Residenza fiscale delle persone fisiche

Cosa succede se un contribuente, residente in uno Stato, produce reddito in un altro Stato? Il reddito prodotto è tassato sia nello Stato della fonte (dov’è prodotto) che in quello dove il percettore del reddito è residente. Questo procedimento genera una doppia imposizione internazionale. Le Convenzioni contro le doppie imposizioni vengono concluse appunto per risolvere questo problema. Cosa succede se le norme convenzionali non vengono applicate correttamente? Le Convenzioni contro la doppia imposizione prevedono l’accordo tra i due Stati come extrema ratio per risolvere le controversie fiscali internazionali o eliminare la doppia imposizione. Il Decreto legislativo n. 49 del 10.06.2020, attuando la direttiva UE 2017/1852, rafforza gli strumenti a disposizione del contribuente che si trovi coinvolto in queste situazioni in ambito UE.
Analizziamolo in sintesi.

Residenza fiscale: cosa cambia con il lockdown del Covid19

I precedenti post sulla residenza fiscale dei lavoratori che hanno aperto un’impresa, iniziato a svolgere attività di lavoro autonomo o dipendente all’estero riguardavano la normalità.
Tizio, cittadino italiano, viene assunto da una società croata per svolgere attività di progettazione. Dove vengono tassati i redditi di lavoro dipendente di Tizio?
Nel 2020 anche in Croazia arriva il Covid-19: Tizio lavora da remoto e con sua famiglia decide di ritornare a Trieste per essere vicino alle famiglie di origine. La residenza fiscale cambia?

Compensi incassati dopo il trasferimento all’estero: dove sono tassati?

Pubblicato il 14/01/202013/01/2020 Lucia RipaLascia un commentoPubblicato in Avvocato tributarista Ancona, Avvocato tributarista Rimini, Residenza fiscale delle persone fisiche

Finora mi sono occupata del problema di dove siano tassati i redditi percepiti per attività o lavoro dipendente svolti dai cittadini italiani fiscalmente residenti all’estero.
Quali sono i criteri per comprendere se si debbano pagare le imposte sul reddito in Italia o nello Stato estero dove si è residenti. Altro problema approfondito è come dimostrare l’effettiva residenza fiscale all’estero in caso di trasferimento in un Paese “black list”.
In questo post mi occupo di una situazione marginale e, tuttavia, esistente, che è stata oggetto di un interpello all’Agenzia delle Entrate: dove sono tassati i compensi per attività di lavoro autonomo svolta in Italia pagati nell’anno in cui il professionista ha trasferito la propria residenza fiscale in un Paese estero? Vediamolo insieme.

Residenza fiscale delle persone fisiche – Luci ed ombre

Pubblicato il 19/11/201918/11/2019 Lucia RipaLascia un commentoPubblicato in Avvocato tributarista Ancona, Avvocato tributarista Jesi, Residenza fiscale delle persone fisiche

Uno dei requisiti per non essere considerati residenti fiscalmente in Italia è non essere iscritti nelle anagrafi della popolazione residente. Perciò, il contribuente persona fisica che si trasferisce all’estero deve cancellarsi da tali registri anagrafici per iscriversi nell’Anagrafe dei residenti all’estero. Cosa capita a chi omette la cancellazione, per distrazione, perchè impegnato in pensieri e progetti più interessanti della cancellazione dall’anagrafe della popolazione residente? Vi propongo una visita guidata in un retaggio di archeologia burocratica.

Residenza fiscale secondo l'Agenzia delle Entrate

Residenza fiscale persone fisiche: il punto di vista dell’Agenzia delle Entrate

Pubblicato il 17/09/201913/09/2019 Lucia RipaLascia un commentoPubblicato in Avvocato tributarista Ancona, Contenzioso tributario, Residenza fiscale delle persone fisiche

La risposta all’interpello n. 270/2019 lascia francamente perplessi. Il 18.07.2019 l’Agenzia delle Entrate risponde ad un contribuente con doppia cittadinanza, inglese ed italiana, in modo estremamente formalistico.
La perplessità, oltre che dalla inopportuna ed incomprensibile rigidità, deriva dal fatto che viene assolutamente disconosciuta l’esistenza dell’articolo 5, comma 5-ter del Decreto Crescita (34/2019, pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 30.04.2019).
In attesa e nell’auspicio dell’adozione di un atteggiamento di più ampie vedute analizziamo insieme la risposta 270/2019.

Residenza fiscale delle persone fisiche: novità dal Decreto crescita?

Pubblicato il 10/09/201906/09/2019 Lucia RipaLascia un commentoPubblicato in Avvocato tributarista Jesi, Avvocato tributarista Rimini, Residenza fiscale delle persone fisiche

L’articolo 5 del Decreto Crescita disciplina gli incentivi fiscali per il “rientro dei cervelli”. Di particolare interesse è l’articolo 5, comma 5-ter, che riconosce i benefici fiscali anche ai cittadini italiani non iscritti all’AIRE e che rientrino entro il 31 dicembre 2019 purché abbiano avuto la residenza in un altro Stato ai sensi di una convenzione contro le doppie imposizioni sui redditi per il periodo di cui al comma 1, lettera a). L’apertura ad un concetto sostanzialistico, non legato al requisito formale della iscrizione ad un registro anagrafico, può essere applicata anche oltre la fattispecie del rientro dei cervelli? Scopriamolo insieme!

Residenza fiscale delle persone fisiche: requisiti e criteri

Pubblicato il 27/11/201827/11/2018 Lucia RipaLascia un commentoPubblicato in Avvocato tributarista Ancona, Avvocato tributarista Rimini, Effetti fiscali degli investimenti esteri delle persone fisiche

Non basta trasferirsi all’estero per escludere la residenza fiscale in Italia. Occorre analizzare ogni singolo caso per verificare se si è residenti in Italia o all’estero. Non esistono dei modelli da utilizzare “a scatola chiusa”.
Dimenticare questa complessità fa commettere frequenti errori.
Ecco un chiarimento contenuto nella risposta n. 26 dell’Agenzia delle Entrate ad un’istanza di interpello.

Residenza fiscale - Risposta n.25 Agenzia delle Entrate

Basta trasferirsi all’estero per lavoro per non essere più fiscalmente residenti in Italia?

Pubblicato il 30/10/201826/10/2018 Lucia RipaLascia un commentoPubblicato in Avvocato tributarista Jesi, Avvocato tributarista Rimini, Effetti fiscali degli investimenti esteri delle persone fisiche

Il mero trasferimento all’estero non è condizione sufficiente per non essere fiscalmente residente in Italia. Occorre prestare la massima attenzione alle condizioni fissate dalla normativa e chiarite dalla giurisprudenza perchè esista la residenza fiscale in Italia. Frequenti sono gli errori che si commettono in questi casi, anche in buona fede. La risposta dell’Agenzia delle Entrate n. 25 ad un’istanza di interpello può essere d’aiuto.

Residenza fiscale all'estero - Requisiti

Requisiti per la residenza fiscale all’estero – La sentenza 28/3/2018 della Commissione Tributaria Regionale del Friuli

Pubblicato il 17/04/201826/10/2018 Lucia RipaLascia un commentoPubblicato in Avvocato tributarista Ancona, Avvocato tributarista Jesi, Effetti fiscali degli investimenti esteri delle persone fisiche

Una recentissima sentenza della Commissione Tributaria Regionale del Friuli sui presupposti della residenza fiscale in Italia delle persone fisiche permette di “fare il punto della situazione” ed offre molti spunti di riflessione per una difesa ottimale del contribuente. La sentenza si colloca all’interno della scia interpretativa che considera l’iscrizione all’AIRE elemento necessario, ma non sufficiente per escludere la residenza fiscale in Italia.