Oggi parliamo della residenza fiscale di cittadini italiani con una carriera lavorativa estera alle spalle.
Cosa succede se un cittadino italiano, durante la propria carriera lavorativa, svolge la propria attività di lavoro dipendente all’estero?
Cosa succede al momento dell’agognata pensione? Dove è tassata?
E se il cittadino, fiscalmente residente all’estero, mantiene un’abitazione in Italia a cui poter ritornare nei propri soggiorni nel Paese natio, che tasse deve pagare?
La legge di stabilità 2021 è intervenuta riducendo l’IMU e la TARI sulle abitazioni di proprietà di nostri connazionali fiscalmente residenti all’estero.
Residenza fiscale per le persone fisiche
Se non avessi fatto l’avvocato, mi sarebbe piaciuto molto lavorare all’estero.
Specialmente nei paesi nordici e anglosassoni.
Molti miei connazionali hanno svolto la propria attività lavorativa in tutto o in parte all’estero.
Altri hanno deciso di cambiare vita e si sono trasferiti all’estero dopo la laurea o con la famiglia già formata.
In entrambi i casi sono persone fisiche fiscalmente residenti all’estero.
È naturale che, dopo una vita vissuta, ad esempio, a Colonia, si pensi di passare anche il periodo della pensione in Germania.
Altri pensionati hanno deciso di lasciare il nostro “Bel Paese” dopo aver lavorato per tutta la vita in Italia.
Si trasferiscono in altri Stati per motivi climatici o per regimi fiscali agevolati e costo della vita più abbordabile.
Come al solito gli aspetti fiscali sono “sullo sfondo” e vale la pena conoscerli per evitare spiacevoli malintesi.
Residenza fiscale nella norma introdotta dalla Legge di Stabilità
Per tratteggiare la norma introdotta nella legge di stabilità 2021 a favore dei pensionati residenti fiscalmente all’estero faccio un esempio.
Immaginiamo la Dott.sa Paperetta, assunta in una multinazionale.
La Dott.sa Paperetta lavora nel settore della finanza aziendale.
L’ufficio risorse umane si rende conto delle sue capacità e le propone di trasferirsi a Francoforte.
La Dott.sa Paperetta accetta volentieri e, dopo cinque anni di lavoro dipendente prestato a Milano, si trasferisce a Francoforte.
Perciò, la residenza fiscale della Dott.sa Paperetta si sposta in Germania.
Immaginiamo che ogni estate la Dott.sa Paperetta torni in Italia e acquisti una casa in Versilia.
Questa casa viene utilizzata per poterci passare le vacanze insieme alla famiglia.
Si tratta in gergo dell’”immobile a disposizione”.
Tassazione delle persone fisiche non residenti fiscalmente in Italia
La Dott.sa Paperetta, dal momento del trasferimento a Francoforte, diventa fiscalmente residente in Germania.
Come persona fisica non residente fiscalmente in Italia è tassata nel nostro Paese solo per la casa in Versilia.
Quali tasse paga in Italia la Dott.sa Paperetta?
IRPEF, IMU e TARI.
Immaginiamo che, al termine nella carriera lavorativa, la Dott.sa Paperetta decida di rimanere a Francoforte.
Perciò, Paperetta rimane fiscalmente residente in Germania e inizia a percepire una pensione convenzionale.
Misure agevolative per i pensionati fiscalmente residenti all’estero
Come la legge di stabilità viene in aiuto ai pensionati che si trovano nella medesima condizione di Paperetta?
Cioè: quali sono le misure agevolative per i pensionati fiscalmente residenti all’estero?
Dal 2021 l’IMU sull’immobile adibito ad uso abitativo viene ridotta della metà.
Inoltre, la TARI viene ridotta di ⅔.
In questo modo Paperetta, residente fiscalmente in Germania, avrà più motivi per mantenere la proprietà della sua casa in Versilia.
Nel prossimo post parleremo della situazione di chi decide di passare gli anni della pensione in Stati “più a buon mercato” e vi presenterò Esimietto.
Articoli correlati:
Tassazione di pensioni percepite all'estero: trattamento differenziato?
La Corte di giustizia europea ha ritenuto che non sia contrario al Trattato dell’Unione Europea un diverso trattamento fiscale previsto per pensioni di tipo diverso. Perciò, la Convenzione contro le doppie imposizioni tra Italia e Portogallo che “rende la vita più difficile” ai pensionati pubblici non contiene discriminazioni basate sulla cittadinanza.
Residenza fiscale in Italia per i lavoratori impatriati - Agevolazioni per il trasferimento e effetti sulla dichiarazione dei redditi.
La Circolare ministeriale 33/2020 dell’Agenzia delle Entrate si occupa del regime speciale per i lavoratori impatriati. L’agevolazione si applica a varie tipologie di contribuenti che decidano di trasferire la loro residenza fiscale in Italia. Il paragrafo 6 “Modalità di fruizione dell’agevolazione” è dedicato alla procedura che il lavoratore che ha trasferito la residenza fiscale in Italia deve seguire per beneficiare dell’agevolazione fiscale.
Trasferimento della residenza fiscale all’estero - Come comportarsi
Vi siete stancati di esercitare la vostra attività imprenditoriale in Italia? Vi sentite oppressi dalla burocrazia fiscale che vi impedisce di focalizzarvi sul vostro core business? Non avete tutti i torti! Se pensate che il rimedio sia di trasferire la sede e lo svolgimento della vostra attività all’estero, dovete valutare attentamente quali sono gli effetti del trasferimento della residenza fiscale all’estero. In questo modo potrete evitare spiacevoli sorprese.
Residenza fiscale e criteri Ocse - La posizione dell'Italia in seguito al Covid19
Il documento OCSE del 3 Aprile 2020 aveva esaminato l’effetto del lockdown sulla residenza fiscale delle persone fisiche. L’OCSE invitava i singoli Stati a prendere posizione su questo problema. Eventualmente anche a concludere accordi con altri Stati per fare chiarezza sugli effetti fiscali della permanenza di un lavoratore in un altro Stato. Solo il 4.12.2020, in risposta ad un’interrogazione parlamentare, il Ministero dell’Economia e delle Finanze offre un ragguaglio su quanto è stato fatto dallo Stato italiano in merito.
Esterovestizione societaria e luogo di svolgimento dell'attività
La costituzione di società all’estero da parte di imprenditori italiani, se svolge attività in Italia, può essere considerata esterovestita? Ovvero, l’esterovestizione societaria può essere contestata se la società esercita l’attività prevista nell’oggetto sociale in Italia? In questo post analizzo un altro criterio per considerare fiscalmente residente in Italia una società con sede legale all’estero. Ossia: il luogo dove viene svolta l’attività essenziale per raggiungere l’oggetto sociale.
Società estere ed esterovestizione: a cosa si deve fare attenzione?
La costituzione di società all’estero da parte di contribuenti italiani da avventura entusiasmante può trasformarsi in un incubo fiscale. Gli imprenditori sono focalizzati sull’investimento, sulle opportunità che offre il mercato dello Stato estero in cui viene creata la società, sulle possibili sinergie. Ed è questo che devono fare. L’imprenditore ha il “senso degli affari” e non può essere delegato ad altri. Anche nel costituire una società all’estero rischia meno l’imprenditore che si limita a fare il suo lavoro. Non può sottovalutare altri aspetti “organizzativi” della sua attività, né può considerarsi un tuttologo. Un bravo imprenditore è chi sa fare le domande giuste alle persone giuste. In questo post comincio a raccontarvi le domande che mi hanno posto i miei clienti.
Residenza fiscale delle società e Covid-19
Nella fase 1 e forse ancora oggi (fase 3?) alcune funzioni aziendali sono svolte da remoto. Questo vale, a maggior ragione, per le attività svolte dalla dirigenza e dal management. Non si tratta, evidentemente, di una decisione, piuttosto di un rimedio, che si auspica temporaneo. Le società italiane con amministratori esteri o le società estere con amministratori italiani che si trovano in una situazione del genere quali rischi corrono? Possono esserci dei rimedi?
Monitoraggio fiscale in caso di pensione estera
Siete un contribuente fiscalmente residente in Italia e percepite una pensione da un fondo estero? Vi siete mai chiesti se, oltre alla compilazione della dichiarazione dei redditi per tassare in Italia il reddito, vi fosse qualche altro adempimento da seguire? Se vi trovate in questa situazione, sappiate che l’Agenzia delle Entrate, nella risposta 150 del 27.05.2020, ha affrontato proprio questa problematica fornendo delle utili direttive. Eccone una sintesi.