Nella mia esperienza di avvocato tributarista mi è capitato di incontrare persone che mi hanno chiesto di esaminare la loro posizione nei confronti di Agenzia Entrate Riscossione.
Il loro obiettivo era la valutazione delle posizioni debitorie che risultavano dall’estratto di ruolo.
La domanda che viene fatta all’avvocato tributarista è:
Le cartelle sono prescritte? Si possono far cancellare dall’estratto di ruolo? Anche quelle rateizzate?
La Commissione tributaria regionale della Sicilia si è occupata di un caso simile e l’esame della sentenza può essere una bussola per orientarsi.
Il caso deciso dalla Commissione riguardava una cartella di pagamento rateizzata e poi impugnata.
La società di riscossione contestava al contribuente la possibilità di impugnare la cartella di pagamento.
Infatti, riteneva che, una volta chiesta la rateazione, il contribuente aveva riconosciuto di essere debitore ed aveva rinunciato al diritto di contestare il credito.
Il contribuente sosteneva che la rateizzazione di una cartella non significa acquiescenza al credito.
In parole semplici: acquiescenza al credito significa riconoscere che il credito è esistente e che le somme da pagare sono dovute.
Per il debitore comporta che il debito esiste e va onorato.
Perciò, l’istanza di rateizzazione di una cartella impugnata non ha il significato di riconoscimento della spettanza del credito.
La Commissione tributaria regionale della Sicilia riconosce che il contribuente ha ragione.
Prendo spunto da questo per chiarire.
Distinzione tra cartella di pagamento impugnata e cartella di pagamento non impugnata
Occorre distinguere tra cartella di pagamento impugnata e cartella di pagamento non impugnata.
Esempi.
1. Tizio riceve la notifica di una cartella di pagamento il 1.09.20xx. Ritiene di non dover pagare, perchè la cartella contiene degli errori di calcolo.
Tizio si rivolge ad un avvocato tributarista che gli consiglia di chiedere la rateizzazione, poiché la cartella è di importo elevato e non ci sono le condizioni per ottenere una sospensione della riscossione.
Il 20.09.20xx Tizio presenta istanza di rateizzazione.
Il 15.10.20xx la cartella di pagamento viene impugnata.
In questo caso la domanda di rateazione presentata da Tizio non significa che egli abbia rinunciato a far annullare la cartella.
Cioè: l’istanza di rateazione non equivale a dire che Tizio ritiene che il calcolo della cartella sia corretto.
2. Caio riceve la notifica di un preavviso di fermo amministrativo dell’autovettura in riferimento ad alcune cartelle di pagamento.
Dall’estratto di ruolo risultano diverse cartelle scadute e non pagate.
Caio, tuttavia, non le ha mai impugnate con un ricorso tributario.
L’avvocato tributarista di Caio gli consiglia di chiedere la rateizzazione, in modo da evitare il fermo amministrativo.
L’istanza di rateizzazione è successiva alla mancata impugnazione delle cartelle di pagamento.
Le cartelle di pagamento non impugnate nei 60 giorni dalla notifica diventano definitive.
Perciò, Caio, facendole scadere, ha ritenuto di doverle pagare.
Chiedere la rateizzazione è una conferma di questa convinzione ed interrompe i termini di prescrizione.
Occorre fare molta attenzione alle cartelle di pagamento: dimenticarle e farle scadere significa accettare di essere debitori.
Per rispondere alla domanda iniziale: se una cartella notificata non viene impugnata e successivamente rateizzata, i termini di prescrizione decorrono non dalla data di notifica, ma da quella di richiesta di rateizzazione.
Articoli correlati:
Comunicazione di anomalie relative al quadro RW: che fare?
Nel secondo semestre del 2019 l’Agenzia delle Entrate ha inviato a numerosi contribuenti delle comunicazioni di anomalie nella dichiarazione dei redditi per il 2017 e li invitavano a rimediarvi. Alcuni clienti si sono rivolti al mio studio con una comunicazione di anomalia relativa al quadro RW e mi hanno chiesto quale sia il comportamento migliore da tenere.
Contenzioso tributario: quando ci si può difendere da soli?
Le cause tributarie sono le uniche in cui si può fare a meno dell’assistenza tecnica di un avvocato. Sempre che il valore della lite non superi € 3.000. Siamo sicuri che un importo esiguo corrisponda ad una questione semplice? È un favore che la norma fa ai contribuenti o è una situazione di svantaggio che può danneggiarli?
Quadro RW e liquidità non dichiarata in Paesi “black list”: termini di decadenza
Per contrastare la fuga dei capitali in Paesi black list è stata introdotta una presunzione legale relativa. Alle sanzioni nella misura dal 6 al 30% degli importi non dichiarati si somma la presunzione relativa, a cui, cioè, il contribuente può dare prova contraria, che la liquidità esportata nei Paesi black list e non dichiarata nel Quadro RW, su cui non sono stati indicati neppure i successivi investimenti, sia proveniente da redditi non dichiarati.
Tassazione investimenti esteri - L'IVIE dopo la Brexit
Siete proprietari di un appartamento a Londra? Avete effettuato investimenti immobiliari a Manchester o a Brighton? Programmate di farlo? Tra le novità più importanti non c’è solo l’obbligo di avere con sé il passaporto per poter entrare in territorio inglese e visitare i vostri immobili. Ecco cosa cambia per l’IVIE, cioè l’imposta patrimoniale sugli investimenti immobiliari all’estero.
Ricorso tributario: chi perde paga sempre le spese legali?
Chi perde una causa paga le spese. Anche nel contenzioso tributario. Non sono eccezioni le sentenze che non condannano l’ente impositore alle spese. Le considero errori. Quali sono le spese a cui la commissione tributaria condanna chi perde? Sono le cd. “spese vive”, gli onorari del difensore, le spese generali, il contributo previdenziale e l’IVA. Da notare che l’IVA è un costo solo per i privati.
Cartella di pagamento - Impugnazione e acquiescenza
Il pagamento della cartella, dopo che è stata impugnata può essere interpretata come acquiescenza? Se il pagamento fosse indizio di acquiescenza danneggerebbe il contribuente. Infatti, avrebbe iniziato un processo inutile. Contestare la cartella e, poi, riconoscere che il credito esiste e va pagato è contraddittorio. L’ordinanza 20962/2020 della Cassazione chiarisce quando il pagamento di una cartella impugnata non produce acquiescenza.
Quadro RW e investimenti in Paesi “black list” - Sanzioni
Le persone fisiche e gli enti non commerciali che effettuano investimenti all’estero devono compilare, all’interno del Modello Redditi, il Quadro RW. Se non sono obbligati a presentare la dichiarazione dei redditi, devono, comunque, presentare il Quadro RW. Agli investimenti esteri appartengono quelli effettuati in Paesi “black list”. Gli investimenti in questi paesi, definiti "paradisi fiscali", se non dichiarati nel Quadro RW, rischiano di trasformarsi in “inferni fiscali”. Sapete cosa rischiate? Leggete un po’ qua...
Dal decreto Ristori quater novità sulla prescrizione delle cartelle di pagamento
Uno degli aspetti più dibattuti in tema di dilazione dei debiti verso il Fisco riguarda la loro prescrizione. Ossia: quando si prescrivono i termini del credito dell’Erario o degli enti locali? Ciò corrisponde alla prescrizione del termine entro cui il contribuente deve onorare il proprio debito. L’articolo 7 del Decreto legge 157/2020 “Ristori Quater” introduce, a regime, la sospensione dei termini di prescrizione. Vediamolo insieme.